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《財政部(bu)稅(shui)務(wu)總局海(hai)關(guan)(guan)總署關(guan)(guan)于(yu)深化(hua)增值稅(shui)改革(ge)有關(guan)(guan)政策(ce)的(de)公告》（財政部(bu)稅(shui)務(wu)總局海(hai)關(guan)(guan)總署公告2019年(nian)第39號）規定：從2019年(nian)4月1日(ri)起，國(guo)內旅客運輸服務(wu)的(de)進項(xiang)稅(shui)額允許(xu)從銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額中抵(di)扣了。

本次(ci)培訓(xun)由財(cai)務部核算會(hui)計趙阿敏擔任(ren)，講師深(shen)(shen)入淺出地從旅(lv)客運輸(shu)抵(di)扣(kou)(kou)憑證種類、具(ju)體(ti)抵(di)扣(kou)(kou)規則、納稅申(shen)報(bao)(bao)填(tian)報(bao)(bao)要求、重點注意事項等方面詳(xiang)細作(zuo)出講解(jie)，并通過具(ju)體(ti)案例解(jie)析進一步加深(shen)(shen)學員(yuan)對本次(ci)課(ke)程的認知(zhi)與(yu)了解(jie)。

一、旅客運輸抵扣憑證種類大全

二、具體抵扣規則

1、取得增值稅專(zhuan)用發票(piao)的(de)，按照發票(piao)上注明(ming)的(de)稅額抵(di)扣。

2、取得增值(zhi)稅電子普通發票(piao)的(de)，為發票(piao)上注明的(de)稅額。

案例解析

案例1：某(mou)辦事員4月(yue)14號出(chu)差時，使用了滴滴打車(che)，滴滴公司開具一張電(dian)子發票，可以直接按照票面(mian)稅額0.33元進行(xing)抵扣(kou)。

案例(li)2：如果取(qu)得的(de)是“不(bu)征(zheng)稅”增值稅電子普通發(fa)票(piao)，發(fa)票(piao)上(shang)沒(mei)有稅額，也(ye)就不(bu)能抵扣進項稅額。

注意(yi)：實務(wu)操作中，企(qi)業委(wei)托代(dai)(dai)理機(ji)構給(gei)訂(ding)票，代(dai)(dai)理機(ji)構直接(jie)開具電子發票的，對于商品服(fu)務(wu)編(bian)碼直接(jie)寫的是(shi)“代(dai)(dai)理服(fu)務(wu) ”而非“運輸服(fu)務(wu)”這(zhe)類發票，是(shi)否可以作為抵(di)扣憑(ping)據，需(xu)要政策進(jin)一(yi)步明確。

3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

案例解析

案(an)例3：某辦事員4月14號(hao)乘飛機出(chu)差取得(de)如下行(xing)程單(dan)，那么可抵(di)扣的進項稅=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。

注意：

①、行程單(dan)上的只(zhi)有票價(jia)和燃油附加費能作為(wei)抵扣進項的依據，其他費用是不(bu)可以的。

②、坐飛(fei)機時通(tong)常會購(gou)買人身意(yi)外險(xian)，人身意(yi)外險(xian)會單獨取得一張(zhang)保(bao)險(xian)公司(si)開具的發票，需要注意(yi)人身意(yi)外險(xian)的發票雖然(ran)也是旅(lv)客運(yun)輸服務中(zhong)產生的，但其不能作為抵扣(kou)進項稅的依據。

③、航空(kong)運輸電子客(ke)票(piao)行程單是可(ke)以作(zuo)為稅前扣(kou)除憑證(zheng)的(de)。

4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例(li)4：某辦(ban)事員4月14號出差，取得(de)了(le)一張火車票，可抵扣(kou)的進項稅(shui)=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

案例解析(xi)

案例5：某辦事員4月(yue)15號(hao)出差歸來，乘(cheng)坐的汽車，取得了一張汽車票，則可(ke)抵扣的進項稅=30÷（1+3%）×3%=0.87元。

三、納稅申報填報要求

根據(ju)上述四張票據(ju)，可抵扣的進項稅合計(ji)為：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元，賬務處理如下：

借(jie)：銷售費用(yong)——差旅(lv)費  869.62元

        應交稅費(fei)—應交增(zeng)值稅—進(jin)項稅  71.34元

貸：庫存現金或銀行存款   940.96元

5月(yue)份申(shen)報(bao)4月(yue)份增值稅(shui)時，上(shang)述業務95.73元進項稅(shui)只(zhi)需通過(guo)最新報(bao)表申(shen)報(bao)體現即可(ke)！

四、重點注意事項

票據取得日(ri)期為4月1日(ri)后的才可(ke)以抵扣增值(zhi)稅；

1、必須是(shi)國內旅客運輸服務，才(cai)可以計算(suan)抵扣增值(zhi)稅；

2、對(dui)于專門(men)用于福利、招待、免稅(shui)項目、簡易項目活(huo)動的出差(cha)客票不得計算抵(di)扣；

3、對于取得未注明旅客(ke)身份信息(xi)的出租票、公(gong)交車票等，不(bu)得計(ji)算抵扣；

4、車票抵扣不(bu)是(shi)按照(zhao)車票的全額，而是(shi)先換算(suan)為不(bu)含稅金額，再乘以適用增(zeng)值稅征收率。

五、總結 

最后，就(jiu)讓我們一起來(lai)檢(jian)測下(xia)本次課程培訓效果吧！

“ 輕(qing)松出行，智慧辦公 ”，通(tong)過此次培(pei)訓(xun)增加了員工(gong)(gong)對差旅費(fei)車票新政策的理解(jie)，幫(bang)助員工(gong)(gong)更好地(di)開展財務相關(guan)工(gong)(gong)作(zuo)將理論真正(zheng)運用到實際工(gong)(gong)作(zuo)中！